Cheltuielile deductibile PFA 2021
Cheltuielile deductibile PFA 2021
Ai un PFA și nu știi exact ce cheltuieli sunt considerate deductibile și ce cheltuieli nu le poți deduce în contabilitate?
Sau poate nici măcar nu ai înțeles ce înseamnă deductibil și ce treabă are asta cu PFA-ul tău?
Dacă vrei să te lămurești odată pentru totdeauna ce cheltuieli îți poți deduce în PFA-ul tău, ce presupune asta, ce cheltuieli poți deduce limitat dar și ce nu poți deduce deloc ca și cheltuială pe PFA-ul tău, atunci acest articol este pentru tine.
Nu ai timp să citești articolul? Vezi VIDEO!
Ce sunt cheltuielile deductibile la PFA și de ce sunt importante?
După cum deja știi, în cazul în care ai un PFA vei plăti impozit pentru venitul net anula pe care îl obții prin PFA.
Din totalul veniturilor brute – adică din sumele pe care tu le încasezi din activitatea PFA-ului tău se vor scădea cheltuielile deductibile, iar rezultatul pe care îl obții va fi VENITUL NET.
Iar la acest venit net se va calcula impozitul pe care urmează să-l plătești la Stat.
Deci, după cum ți-ai dat seama deja, în funcție de câte cheltuieli deductibile ai, vei plăti mai mult sau mai puțin la impozit.
Așadar, este foarte important să știi ce categorii de cheltuieli sunt considerate deductibile de lege, pentru a ține în mod corect contabilitatea, dar și pentru un calcul corect al impozitului pe care îl plătești la stat.
Mai exact, dacă nu vei știi ce cheltuieli sunt deductibile și în ce limită, vei vei ajunge să plătești tot din buzunarul tău, deși puteai deduce acea cheltuiala în contabilitatea PFA-ului,
sau vei ajunge să îți deduci TOATE cheltuielile în contabilitate PFA-ului când, de fapt, acele cheltuieli nu pot fi deduse.
Iar asta înseamnă că dacă ai un control fiscal, toate acele cheltuieli pe care tu ți le-ai dedus în contabilitate deși nu erau deductibile, se vor da jos, și se va recalcula impozitul cu penalități și dobândi pe care va trebui să-l plătești la Stat.
Deci, este foarte important să știi exact CE cheltuieli îți poți deduce în contabilitate și în CE limită.
Care sunt regulile după care te ghidezi pentru a știi dacă o cheltuială este deductibilă?
Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, sunt următoarele:
a) să fie efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente;
Adică să fie o cheltuială pe care ai făcut-o pentru a desfășura activitatea PFA-ului și nu pentru tine personal.
b) să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;
Adică să fie o cheltuiaă pe care ai făcut-o în acest an și pe care o vei deduce î acest an. Nu putem avea cheltuilei făcute acum 2 ani și pe care să le deduci acum, pentru că acum ți-ai auds aminte de ele.
O greșeală frecventă e situația în care îți faci PFA acum și vrei să aduci ca și cheltuială deductibilă laptopul pe care l-ai cumpărat înainte de a avea PFA-ul.
Nu se poate.
c) să reprezinte cheltuieli cu salariile și cele asimilate salariilor
AIci este destul de clar.
d) să respecte regulile privind amortizarea
Despre regulile privind amortizarea am vorbit în acest video – “Cum să citești o balanță ?” DE PUS CARTONAȘ!!
e)mai sunt reguli care privesc strict cabinetele medicale
f) să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru riscul profesional, active corporale sau necorporale și altele
g) să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării/detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare;
h) să fie efectuate pe perioada deplasării atunci când PFA-ul cface aceste deplasări, în țară sau în străinătate, în scopul desfășurării activității, reprezentând cheltuieli de cazare și transport, altele decât cele nedeductibile
i) să reprezinte contribuții de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale și/sau contribuții profesionale obligatorii plătite, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
Adică să fie cheltuieli pe care să le faci în scopul desfășurării activității PFA-ului tău și să aibă legătură cu activitatea PFA-ului.
Ca și o noutate sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19 efectuate pentru contribuabil, pentru asigurarea desfăşurării activităţii, pe perioada instituirii stării de urgenţă sau de alertă.
Deci asta înseamnă că vei putea să îți deduci INTEGRAL:
● Cheltuielile cu mărfuri
● Cheltuielile cu lucrările si serviciile prestate de te;
● Cheltuieli cu chiria pentru spațiul in care PFA-ul face activitate sau chiria pentru diverse aparaturi, dar și cheltuieli de întreținere ale acelui spațiu
● Cheltuielile pentru pregătirea profesionala
● Cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane daca deplasarea are legatura cu activitatea PFA-ului);
● Rata de leasing in cazul leasingului operational,
● Cheltuielile de reclama si publicitate;
● Și alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor.
Care sunt cheltuielile deductibile limitat?
Sunt considerate cheltuieli deductibile însă în mod limitat următoarele cheltuieli:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul.
Baza de calcul este diferența între venitul brut (încasările PFA-ului) și cheltuielile deductibile.
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul – adică din VENIT BRUT – CH. DEDUCTIBILE.
Asta înseamnă că vei putea deduce ca si cheltuieli de protocol, însă limitat – adică în procent de 2% din venit brut – cheltuieli deductibile, costurile cu întâlnire la restaurant cu clientul tău, faptul că te-ai văzut cu un potențial client la cafea și ați discutat premisele colaborării etc.
Însă ai mare atenție să respecți limita de 2% din baza de calcul (adică din venit brut minus cheltuieli deductibile).
c) cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului.
Adică ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament;
cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă
cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii;
cheltuielile reprezentând voucherele de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;
contribuțiile la fonduri de pensii facultative, plătite în scopul personal al contribuabilului, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană;
h) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, plătite în scopul personal al contribuabilului, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană;
j) cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, aferente autoturismelor folosite de PFA sunt deductibile limitat (50%), la cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane;
k) cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii datorate în calitate de angajatori
m) cheltuieli pentru asigurarea securității și sănătății în muncă, potrivit legii;
o) cheltuielile cu rata de leasing – în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing financiar
p) cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.
Reține că de fiecare dată când am menționat Baza de calcul mă refer la diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Ce cheltuieli NU sunt deductibile?
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
Adică sume de bani sau bunuri pe care le folosești pentru tine personal sau pentru familia ta.
b) cheltuielile cu veniturile neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;
c) impozitul pe venit și inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum și cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, altele decât cheltuielile deductibile,
f) dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, penalitățile, datorate autorităților române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor plătite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autorități;
g) ratele aferente creditelor ;
h) cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
Adică dacă cumperi un bun care e considerat imobilizare – deci cu valoare peste 2.500 lei, valoarea totală a bunului NU e cheltuiala în anul în care faci cheltuiala. Ci valoarea bunului se va împărți la durata de funcționare a bunului conform legii și se va scădea periodic pe toată această durată.
i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare;
j) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietate sau în folosință.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi;
5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.
Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
k^1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării activităţii, potrivit legii;
Adică, daca autoturismul nu face parte din patrimoniul PFA-ului ci se afla doar in folosinta sa, atunci cheltuiala cu amortizarea este nedeductibila la calculul impozitului pe venit.
k^2) cheltuielile cu costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în funcţiune în anul respectiv, pot fi deduse din impozitul pe venit calculat si datorat de contribuabil in anul curent sau din impozitul calculat pentru urmatorii 7 ani fiscali
O altă chestiune la care trebuie să fiți atenție este că:
Daca se fac retrageri sau depuneri de numerar din/in contul alocat PFA-ului din/in conturile personale, sau cu bani cash, in/din casieria PFA, acestea nu sunt considerate cheltuieli si venituri.
E bine de știut ca în cazul în care trebui să plătești contribuție la sănătate pentru veniturile obținute pe PFA-ul tău, această contribuie la sănătate, la fel ca si impozitul pe venit pe care îl plătești ca PFA, nu reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea venitului net.
La fel, și în cazul contribuției la Pensie – dacă trebuie să plătești aceasta contribuție nu se ia in calcul ca si cheltuiala deductibila, însă se va deduce ulterior din venitul net.
Știu că par multe categorii și cheltuieli diferite, însă acordă mare atenție regulilor generale și categoriilor excluse, iar când ai dubii, întoarce-te oricând ai nevoie la acest video și la articolul scris pentru care îți las link în descrierea acestui video.
Mai bine verifici de 2 ori înainte să bagi ceva ca și cheltuiala deductibilă, decât să introduci ca și cheltuială deductibilă fără să verifici, iar la un eventual control fiscal să datorezi sume mari de bani – cu titlu de impozit recalculat, dobânzi, penalități.